2億天價(jià)咨詢費(fèi)曝光，背后“奧妙”值得深究！
2023/2/15   來源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)、醫(yī)藥健康地方臺(tái)  閱讀數(shù)：

近日，國(guó)家稅務(wù)總局南通市稅務(wù)局第一稽查局近期追蹤疑點(diǎn)線索，查處一起醫(yī)藥制品生產(chǎn)企業(yè)偷逃稅款案件。傭金是醫(yī)藥行業(yè)難以回避的共性問題，該企業(yè)企圖利用咨詢費(fèi)將傭金“改頭換面”，終究還是被查實(shí)。

案件經(jīng)過：南通市某生物技術(shù)股份公司主要從事孕檢、毒檢等檢測(cè)試劑產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)，2020年起，受疫情影響，轉(zhuǎn)型生產(chǎn)新冠病毒抗原檢測(cè)試劑，主要業(yè)務(wù)為向國(guó)外出口檢測(cè)試劑。

檢查人員發(fā)現(xiàn)，檢查期內(nèi)除銷售人員工資、獎(jiǎng)金以及營(yíng)銷費(fèi)用外，每月企業(yè)都發(fā)生了一筆咨詢費(fèi)。這些費(fèi)用企業(yè)在年度匯算清繳時(shí)，均列為銷售費(fèi)用進(jìn)行了稅前扣除，2020年、2021年共稅前扣除咨詢費(fèi)2.01億元。

經(jīng)過對(duì)涉案企業(yè)的縝密檢查，在財(cái)務(wù)部門的一臺(tái)電腦中發(fā)現(xiàn)了一個(gè)名為居間費(fèi)的加密文件夾，打開后發(fā)現(xiàn)其中有《海外客戶訂單居間費(fèi)支付表》《居間商聯(lián)系人明細(xì)表》等文件。

同時(shí)，在警方的協(xié)助下，檢查人員調(diào)取賬戶的資金流水信息進(jìn)行分析和追蹤，經(jīng)過不斷的證據(jù)對(duì)碰，最終，發(fā)現(xiàn)該天價(jià)咨詢費(fèi)的資金流最終均匯入王某、劉某等幾個(gè)私人賬戶。

面對(duì)確鑿的證據(jù)，公司法人最終承認(rèn)：所謂的“咨詢費(fèi)”其實(shí)是向王某等人支付的業(yè)務(wù)居間費(fèi)用，以獲取王某等人在歐洲國(guó)家的訂單資源，并拿出與王某簽訂的居間協(xié)議書。

原來，王某主要從事歐洲市場(chǎng)的進(jìn)口醫(yī)療設(shè)備貿(mào)易，劉某和梁某為其合伙人。2020年疫情發(fā)生后，歐洲市場(chǎng)上抗原檢測(cè)試劑嚴(yán)重短缺，王某手中有歐洲國(guó)家的訂單資源。Y公司負(fù)責(zé)人陳某得知消息后，找王某合作。但王某提出，Y公司若想拿到這些訂單，必須給他高比例業(yè)務(wù)介紹費(fèi)。Y公司同意了王某的條件。為了少繳稅款，陳某與王某約定，由王某、劉某等人注冊(cè)成立多家企業(yè)，在Y公司向其支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)后，為其開具“咨詢服務(wù)費(fèi)”發(fā)票，以便于Y公司進(jìn)行稅前扣除。

經(jīng)查，Y公司在2020年—2021年期間發(fā)生的2.01億元業(yè)務(wù)咨詢費(fèi)，實(shí)為王某介紹海外業(yè)務(wù)的居間費(fèi)，在性質(zhì)上屬于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的傭金支出。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，其稅前扣除比例，不得超過企業(yè)與中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人所簽訂的服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%，超過部分不得扣除。

最后，涉案公司以支付銷售咨詢費(fèi)名義，稅前超額列支業(yè)務(wù)傭金，共少繳企業(yè)所得稅2550萬元。針對(duì)企業(yè)違法行為，稅局依法對(duì)其作出補(bǔ)繳稅款、加收滯納金，并處少繳稅款0.5倍罰款的處理決定。據(jù)計(jì)算，被稽查后補(bǔ)稅+罰款逾3800萬。

稅案評(píng)析

本案是一起醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)虛增銷售費(fèi)用逃避納稅的典型案例。涉案企業(yè)以銷售“咨詢費(fèi)”為名，將業(yè)務(wù)傭金超額稅前列支，通過虛增銷售費(fèi)用的方式，逃避繳納稅款逾千萬元。

本案涉案企業(yè)采取的違法手段具有一定代表性，并在行業(yè)企業(yè)中時(shí)有出現(xiàn)。對(duì)此，稅務(wù)機(jī)關(guān)征管、稽查部門應(yīng)予以關(guān)注，并采取針對(duì)性管理和核查措施，以提高稅收監(jiān)管效能，防止稅款流失。

應(yīng)建立完善醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)銷售費(fèi)用監(jiān)管預(yù)警模型，增強(qiáng)疑點(diǎn)企業(yè)識(shí)別能力。應(yīng)以手中掌握的海量征管信息為依托，綜合征管軟件功能和大數(shù)據(jù)技術(shù)，建立醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)銷售費(fèi)用監(jiān)管預(yù)警模型。稽查部門和征管部門在研討總結(jié)以往企業(yè)在成本歸集、費(fèi)用列支等方面癥結(jié)的基礎(chǔ)上，在預(yù)警模型中針對(duì)性設(shè)置成本費(fèi)用預(yù)警指標(biāo)，對(duì)轄區(qū)醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)預(yù)警分析管理。如發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在研發(fā)費(fèi)用低銷售費(fèi)用高、年度業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與銷售額比例失常、短期大量接受企業(yè)大額服務(wù)發(fā)票等異常情況時(shí)，及時(shí)跟進(jìn)開展針對(duì)性核查。

掌握醫(yī)藥生產(chǎn)行業(yè)銷售費(fèi)用支出特點(diǎn)與水平，建立銷售費(fèi)用核查“參照系”，提高業(yè)務(wù)辨?zhèn)文芰�。稅�?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過強(qiáng)化部門協(xié)作、廣泛收集第三方涉稅信息、加大企業(yè)數(shù)據(jù)采集力度等方式，對(duì)醫(yī)藥生產(chǎn)行業(yè)銷售費(fèi)用的支出方向、比例和幅度等做到心中有數(shù)，建立行業(yè)企業(yè)銷售費(fèi)用核查“參照系”。在疑點(diǎn)企業(yè)核查過程中，除要求被查企業(yè)說明其所采用的營(yíng)銷模式、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，提供相關(guān)合同、憑證等佐證材料外，檢查人員應(yīng)結(jié)合“參照系”，對(duì)企業(yè)發(fā)生的傭金、會(huì)議費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、市場(chǎng)推廣費(fèi)和學(xué)術(shù)推廣費(fèi)等各類銷售費(fèi)用支出進(jìn)行“掃描”，如發(fā)現(xiàn)不合理費(fèi)用，可結(jié)合企業(yè)資金流、票流等實(shí)施針對(duì)性核查，通過辨識(shí)業(yè)務(wù)真?zhèn)�，擠出費(fèi)用中的“水分”。




編輯：Rae